Naslov (srp)

Општа антиабузивна правила

Autor

Živković, Lidija, 1990-

Doprinosi

Ilić-Popov, Gordana, 1964-
Dimitrijević, Marina, 1974-
Kostić, Svetislav, 1979-
Popović, Dejan M., 1950-

Opis (eng)

This doctoral dissertation deals with general anti-avoidance rules – the mostpowerful and highly controversial tool utilized by tax jurisdictions in the fight against taxavoidance. Motivation for the present research stems from the position, universallyaccepted in the Serbian tax literature, that the principle of facticity, stipulated under Art. 9of the Law on Tax Procedure and Tax Administration, represents a general anti-avoidancerule. In order to challenge the said position, the author endeavours to establish a conceptualdemarcation between the role attributed to general anti-avoidance rules and the roleascribed to other legal concepts comparatively regarded as a part of the legal framework forthe prevention of tax avoidance. Furthermore, a functional comparative analysis of generalanti-avoidance rules is carried out for the purpose of identifying their essential constitutiveelements, as well as the usual legal consequences of their application. The author concludesthat the principle of facticity cannot be regarded as a general anti-avoidance rule, but ratheras an amalgam of three different legal concepts directed at the correct assessment of factsrelevant for taxation, at the core of which is the ability to pay principle. The research furtherfocuses on identifying the constraints on the formulation and implementation of nationalgeneral anti-avoidance rules stemming from the EU law, as well as from double tax treatiesin force in the relevant jurisdiction. General anti-avoidance rules are also analysed from theperspective of the constitutional principles relevant for taxation, with the aim of identifyingthe crucial points of friction between them. As a result, a separate part of the dissertation isdedicated to the assessment of various mechanisms for the protection of taxpayers’ rightsin the context of the application of general anti-avoidance rules. The main research findingsare incorporated into de lege ferenda recommendations for the design of a general antiavoidancerule tailor-made according to the needs and capacities of the Serbian tax system.

Opis (srp)

Предмет дисертације су општа антиабузивна правила. Реч је о најмоћнијеми најконтроверзнијем средству које пореске јурисдикције имају на располагању засузбијање законите нелегитимне пореске евазије. Повод за истраживање представљау домаћој литератури универзално распрострањено становиште, према коме начелофактицитета, прописано чл. 9 Закона о пореском поступку и порескојадминистрацији, представља опште антиабузивно правило. Са циљем да сепреиспита наведено становиште, у раду се спроводи концептуално разграничењеулоге општег антиабузивног правила од улоге других правних института који се уупоредноправној теорији и пракси доводе у везу са функционисањем системазаштите од законите нелегитимне пореске евазије. Затим се приступа функционалнојупоредноправној анализи општих антиабузивних правила, како би сеидентификовали нужни конститутивни елементи и уобичајене правне последицепримене тог правног института. Aуторка закључује да начело фактицитета непредставља опште антиабузивно правило, већ спој три различита порескоправнаконцепта усмерена на исправно утврђивање чињеница од значаја за опорезивање, учијем темељу је начело способности плаћања. Такође се испитују ограничења која заформулацију и имплементацију општих антиабузивних правила у одређенојјурисдикцији произлазе из права ЕУ и пореских уговора применљивих у тојјурисдикцији. Општа антиабузивна правила анализирају се такође из перспективеосновних уставних начела од значаја за опорезивање, са циљем да се укаже на њиховемеђусобне неусаглашености. Због тога се посебан део дисертације бави оценомразноврсних инструмената заштите права пореских обвезника у контексту применеопштег антиабузивног правила. Налази истраживања сублимирани су у виду de legeferenda предлога за формулисање општег антиабузивног правила прилагођеногпотребама и могућностима српског пореског система.

Opis (srp)

Društvene nauke / Finansijsko pravo Social sciences / financial law Datum odbrane:

Jezik

srpski

Datum

2023

Licenca

Ovo delo je licencirano pod uslovima licence
Creative Commons CC BY-NC-ND 3.0 AT - Creative Commons Autorstvo - Nekomercijalno - Bez prerada 3.0 Austria License.

http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/3.0/at/legalcode

Predmet

OSNO - Opšta sistematizacija naučnih oblasti, Privredno (ekonomsko) pravo

General Anti-Avoidance Rule (GAAR). ‒ Tax Avoidance. ‒ Abuse of Tax Law. ‒ Principle of Facticity. ‒ Fiscal Doctrines. ‒ Artificiality. ‒ Tax Saving. ‒ Economic Substance.

OSNO - Opšta sistematizacija naučnih oblasti, Privredno (ekonomsko) pravo

опште антиабузивно правило. ‒ избегавање пореза. ‒ злоупотреба пореског права. ‒ начело фактицитета. ‒ фискалне доктрине. ‒ артифицијелност. ‒ пореска уштеда. ‒ економска суштина.